【雨傘廠家】關(guān)注：個稅起征點調(diào)至1萬是否可行？機構(gòu)人士詳解稅改路徑
2018/3/16
他指出，相較于起征點的變化，本次提出的個稅改革方案中影響更深遠(yuǎn)的，是對征收方式的改變，即分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制的轉(zhuǎn)變。這種征管模式的改變將考慮個人的整體收入，從而更加有利于個稅發(fā)揮其收入調(diào)節(jié)的作用。
新浪財經(jīng)：“提高個人所得稅起征點”已經(jīng)寫入政府工作報告。您如何看待兩會期間有代表提出將個稅起征點調(diào)高至1萬元？這個標(biāo)準(zhǔn)是否合理？
盧奕：起征點的設(shè)定，建議在考慮居民實際生活支出成本以及國家財力允許的范圍內(nèi)盡量提高。畢竟提高個人所得稅的起征點，是關(guān)乎每個中低收入者切身利益的，對社會總體福利能起到非常積極的作用。對于具體的起征點的制定，除了應(yīng)該考慮維持居民最低生活水準(zhǔn)之外，還要考慮各地財力及收入水平以及個人承受能力的差異，所以并非一個簡單的數(shù)字決定。
對于個稅起征點合理性的探討，還應(yīng)該追根溯源考慮個人所得稅的兩大基本職能，即增加國家財政收入和調(diào)節(jié)收入分配。從目前的情況來看，個稅收入占我國總體稅收收入的占比并不高，由于起征點的適度提高而對財政收入產(chǎn)生的影響可能并不會太大，因而其在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用是更值得關(guān)注的。
現(xiàn)行個人所得稅所采用的分類加扣繳的征管方式，其最顯著的特點是便于征收管理。但也正因為此，使大部分個稅針對工資薪金收入，而不能充分起到對收入進行調(diào)節(jié)和保證社會公平的初衷。
因而，本次提出的個稅改革方案中影響更深遠(yuǎn)的，是對征收方式的改變，即分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制的轉(zhuǎn)變。本次稅改，將對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等勞動性所得，采取綜合申報的模式。為此，個人所得稅的征管模式也將由現(xiàn)行的代扣代繳模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人自主申報的模式。這種征管模式的改變將考慮個人的整體收入，從而更加有利于個稅發(fā)揮其收入調(diào)節(jié)的作用。
當(dāng)然，向自主申報模式的轉(zhuǎn)變還需要有效的信息系統(tǒng)建設(shè)來保駕護航。為此，中央去年已經(jīng)批準(zhǔn)了《個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案》，預(yù)計系統(tǒng)的建設(shè)將會與個稅的改革同步推進。
另一方面，本次稅改雖然未采納此前呼聲很高的以家庭為單位的征收方案，但也適當(dāng)考慮了家庭的因素，新增了子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，這也是社會所廣泛關(guān)注并熱切期待的。
新浪財經(jīng)：在您看來，提高個人所得稅起征點后，將會給中國市場帶來哪些變化？例如消費和金融領(lǐng)域。
盧奕：理論上來說，起征點的變化將直接增加所有納稅人的可支配收入，特別對于中等收入人群而言， 由于起征點提高而增加的可支配收入的比例將會更高，因而似乎應(yīng)該直接帶動這部分個人消費和金融領(lǐng)域的支出。
但考慮到中國目前的社會保障尚不十分完善，居民個人增加的這部分可支配收入也有可能被用于儲蓄、償還住房貸款等用途，因而其對個人消費及金融領(lǐng)域的刺激作用還有待觀察。
新浪財經(jīng)：兩會期間，政府工作報告提出“進一步減輕企業(yè)稅負(fù)”，“全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億”，具體將落實到增值稅、行業(yè)稅率、小微企業(yè)所得稅等領(lǐng)域。您如何看待這些政策方向的影響？
盧奕：降低制造業(yè)和交通運輸業(yè)的增值稅稅率是大家非常期待的。首先，稅率的降低對相關(guān)行業(yè)企業(yè)來說會起到直接或間接（例如緩解留抵進項負(fù)擔(dān)）的減負(fù)；其次，制造業(yè)和交通運輸業(yè)實際上也為很多其他產(chǎn)業(yè)提供進項稅額的抵扣，由于其稅率的降低，將對整個國民經(jīng)濟的很多行業(yè)的整體稅負(fù)的降低將會起到非常積極的作用。
制造業(yè)目前的適用稅率為17%，而交通運輸業(yè)是11%，另一檔稅率是6%。要重點降低這兩個行業(yè)的稅率，再加上總理提到的三檔并兩檔的稅率調(diào)整方向，這就意味著簡并后的兩檔稅率極有可能是全新的稅率，需拭目以待。
但增值稅目前存在的其他問題，如增值稅全鏈條的打通（借款利息目前尚不能抵扣進項）、大額的期末留抵退稅問題（如前期投入比較大的房地產(chǎn)業(yè)），本次都還沒有被提及，仍有待觀察。
在美國稅改和全球競相降稅的大背景下，更大力度的減稅降費、增值稅稅率的降低和簡并，雖然不能單純認(rèn)為這是中國政府對其作出的回應(yīng)，但全球主要經(jīng)濟體的降稅趨勢，無疑加快了中國的減稅降費步伐。
但另一方面，我們也看到本次在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠措施主要還是針對小微企業(yè)的優(yōu)惠范圍的擴大。對于小微企業(yè)的進一步優(yōu)惠，反映的是國家一直以來對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的鼓勵和支持，因其帶動的是全民的就業(yè)、技術(shù)的革新和創(chuàng)新。
現(xiàn)階段企業(yè)所得稅稅率的整體降低似乎不太切合實際，但企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策的調(diào)整和完善也是業(yè)界所廣泛期待的，如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍的適度放松、研發(fā)費用加計扣除的進一步優(yōu)惠、對外投資境外所得采用更簡單易行的免稅法等。
其他一些增強我國稅制競爭力的企業(yè)所得稅政策，如增加集團（母子公司）的合并納稅制度、擴大企業(yè)特殊性重組的優(yōu)惠適用范圍等，也是業(yè)界所一直呼吁的。在這些方面，我們的政策還有很大的想象空間。
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